Cobraments anticipats i IVA

Si veneu béns o presteu un servei, l’IVA es reporta en la data en què s’han posat a disposició els béns o en la data de prestació del servei. No obstant això, si cobreu tot o part del preu de manera anticipada, l’IVA es reporta en el moment del cobrament (per la part cobrada), i haureu d’incorporar aquest IVA a la declaració periòdica que correspongui.

Per exemple, si la vostra empresa ven maquinària, rep un encàrrec de 20.000 euros (sense IVA) i en rep 5.000 en la data de la comanda (per exemple, al març del 2021):

• En cobrar els 5.000 euros haureu de considerar que una part correspon a l'IVA. En aquest cas, 4.132 euros correspondran a la base de l’impost (5.000/1,21) i 868 euros a l’IVA.

• Haureu d’emetre una factura per aquest import i incloure aquest IVA a la declaració del primer trimestre del 2021.

• Quan entregueu la maquinària haureu de repercutir 3.332 euros d’IVA (el 21% dels 5.868 euros restants) i incloure’ls a la declaració que correspongui al moment d’aquesta entrega. I en aquest cas, amb independència de si cobreu en aquest moment o ho feu més tard.

Recordeu que en les pagues i senyals el que és determinant és la data de cobrament. Si us fan la paga i senyal amb un pagaré, l’IVA es reportarà en la data de venciment (i sempre que es produeixi el cobrament), inclús encara que abans descompteu aquest document al banc.