Aportacions a plans de pensions

Plans individuals

En primer lloc –i com a supòsit més habitual–, les persones físiques poden realitzar aportacions al seu propi pla de pensions individual (el que elles mateixes poden constituir en qualsevol entitat financera). No obstant això, l'aportació màxima amb dret a reducció ha anat disminuint molt en els últims anys. Actualment és la menor quantitat entre 1.500 euros anuals i el 30% de la suma dels rendiments nets anuals del treball i d'activitats econòmiques percebuts pel contribuent [LIRPF, art. 52, 1].

Per exemple, si un contribuent amb rendes altes, que tributa en el seu IRPF a un tipus marginal del 45%, aporta 1.500 euros al seu pla de pensions abans de final d'any, gràcies a computar una reducció per aquest mateix import obtindrà un estalvi en la seva declaració de la renda de 675 euros (1.500 × 45%).

En el cas de les persones casades, a més de la reducció per les aportacions efectuades al seu propi pla, també poden gaudir de la reducció per les aportacions que efectuïn al pla del cònjuge. En aquest cas, l'aportació màxima amb dret a reducció és de 1.000 euros [LIRPF, art. 52, 1], i per gaudir de l'incentiu cal que el cònjuge no obtingui rendiments nets del treball ni d'activitats econòmiques o que, si els obté, aquests siguin inferiors a 8.000 euros anuals.

 

Plans d'empresa

Les empreses també poden contractar plans amb entitats financeres els beneficiaris dels quals són els treballadors. En aquest sentit, les aportacions realitzades al pla empresarial, juntament amb les aportacions realitzades pel mateix treballador al seu pla de pensions individual, no poden superar els 10.000 euros (l'excés no té dret a reducció).

Així doncs, si un treballador ha aportat el màxim permès de 1.500 euros al seu pla individual, l'aportació màxima al pla empresarial amb dret a reducció serà de 8.500 euros. En computar el límit anterior no es tenen en compte les aportacions realitzades al pla de pensions del cònjuge.

Per determinar les aportacions al pla d'empresa amb reducció, a més de respectar el límit anterior, s'ha de seguir una regla especial:

• Les contribucions realitzades per l'empresa "per decisió pròpia" tenen dret a reducció en la seva totalitat.

• Les aportacions que realitzi el treballador o que realitzi l'empresa "per decisió d'aquest" només tenen dret a reducció fins al resultat de multiplicar les contribucions de l'empresa pels següents coeficients:

 

 

 1. En el cas dels treballadors amb uns rendiments íntegres del treball superiors a 60.000 euros, el coeficient és sempre 1.

2. L'aportació màxima del treballador (o per decisió d'aquest) és de 1.250 euros, més el resultat de multiplicar per 0,25 la diferència entre la contribució empresarial i 500 euros.

 

A aquests efectes, Hisenda ha fet alguns aclariments:

• Les aportacions de l'empresa realitzades per estar així previstes en el conveni col·lectiu i sense que els treballadors individualment puguin alterar els seus termes es consideren contribucions empresarials (efectuades per decisió de l'empresa).

• En canvi, les aportacions a plans d'empresa realitzades a través de programes de retribució flexible, en els quals l'empleat tria el que desitja que l'empresa aporti cada any en el seu nom, es consideren efectuades per decisió del treballador.

 

Vegeu quina és la reducció màxima que podria aplicar un treballador segons les contribucions que l'empresa hagi aportat al pla per decisió pròpia (considerant que aquest treballador té uns rendiments del treball per import inferior a 60.000 euros):

 

 

1. Tenint en compte la contribució lliurement realitzada per l'empresa, aquesta és la quantitat addicional màxima 
que podria decidir aportar el treballador i que tindria dret a reducció.

2. Resultat de 1.250 + [(1.000 - 500) × 0, 25].

3. En aquest cas, entre l'aportació al pla individual i les aportacions realitzades al pla empresarial 
s'arriba a l'import anual màxim amb dret a reducció. 

Plans d'autònoms

Altres plans de pensions les aportacions dels quals gaudeixen de reducció des del 2023 són els plans específics per a autònoms promoguts per associacions o federacions d'autònoms o bé per sindicats, col·legis professionals o mutualitats, en els quals els seus partícips siguin exclusivament autònoms. A aquests efectes, els empresaris individuals, a més de poder fer aportacions al seu pla individual (el que poden contractar pel seu compte en una entitat financera, com qualsevol altre contribuent), també poden fer aportacions addicionals de fins a 4.250 euros a aquests plans d'autònoms. Així doncs, les seves aportacions totals amb reducció poden ser de fins a 5.750 euros.

 

Plans per a persones amb discapacitat

Finalment, també és possible fer aportacions a favor de familiars amb una discapacitat física d'almenys el 65% o psíquica d'almenys el 33%, o amb una incapacitat declarada judicialment. I la persona amb discapacitat també pot fer aportacions a aquest pla:

• Les aportacions que faci al seu pla tenen dret a una reducció de fins a 24.250 euros.

• Les realitzades pels seus familiars o tutors gaudeixen d'una reducció individual (per aportant) de fins a 10.000 euros anuals, que és compatible amb la reducció que els correspongui per les seves aportacions a plans de pensions personals.

En aquests casos, la reducció total per les aportacions que es facin conjuntament entre la persona amb discapacitat i els seus familiars no pot superar els 24.250 euros. A aquests efectes:

• Primer donen dret a reducció a l'IRPF les aportacions realitzades per la mateixa persona amb discapacitat.

• Si aquestes aportacions no arriben als 24.250 euros, pot ser objecte de reducció la resta aportada pels familiars, fins a aquest límit i respectant el límit individual de 10.000 euros.

• Si se supera el límit, l'excés es perd i no es pot aplicar en els anys següents.

En cas que se superin els 24.250 euros, els familiars que hagin aportat diners poden gaudir de la reducció en proporció a les seves respectives aportacions.

 

Així, si una persona amb discapacitat i els seus dos progenitors aporten 10.000 euros cadascun al pla de pensions (30.000 euros en total), aquesta persona podrà gaudir d'una reducció de 10.000 euros, i els progenitors d'una de 7.125 euros cadascun (24.250 euros en total).